أفضل برنامج تخطيط موارد المؤسسات للشركات الناشئة في الإمارات العربية المتحدة

مقدمة حول معيار IFRS 16 عقود الإيجار

معيار IFRS 16 الذي صدر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) أحدث تحولًا كبيرًا في معالجة عقود الإيجار. دخل المعيار حيز التنفيذ ابتداءً من يناير 2019، وهو يهدف إلى تقديم صورة أكثر شفافية حول الالتزامات والأصول المرتبطة بالإيجارات. في هذا المقال سنستعرض التطبيق العملي للمعيار وتأثيره على القوائم المالية للشركات.

IFRS 16 عقود الإيجار | تطبيق عملي للشركات والمحاسبين

أهمية معيار IFRS 16 للشركات والمحاسبين

يُعتبر IFRS 16 معيارًا محوريًا لأنه يلزم الشركات بالاعتراف بجميع عقود الإيجار تقريبًا في قائمة المركز المالي. هذا يعزز الشفافية، ويساعد المستثمرين والمحللين على تقييم المديونية الفعلية للشركات. كما أنه يغير بشكل مباشر مؤشرات الأداء مثل نسبة الدين إلى حقوق الملكية وEBITDA.

أهداف تطبيق معيار IFRS 16 عقود الإيجار

• زيادة الشفافية في التقارير المالية.
• إظهار الالتزامات الحقيقية للشركات.
• توحيد معالجة الإيجارات بين الشركات المختلفة.
• تمكين المستخدمين من المقارنة الدقيقة بين الشركات المستأجرة.

الخلفية التاريخية قبل إصدار IFRS 16

قبل IFRS 16، كان المعيار المعمول به هو IAS 17 الذي يفرق بين الإيجار التشغيلي والإيجار التمويلي. المشكلة كانت أن العديد من الشركات كانت تخفي التزامات كبيرة في صورة إيجارات تشغيلية خارج الميزانية، مما يقلل من وضوح المركز المالي الحقيقي.

الفرق بين IFRS 16 والمعايير السابقة لعقود الإيجار

الفرق الأساسي هو أن IAS 17 كان يعرض فقط الإيجار التمويلي في الميزانية العمومية، بينما IFRS 16 يلزم الشركات بالاعتراف بجميع عقود الإيجار تقريبًا كأصل (حق استخدام) والتزام (التزامات الإيجار).

لتعزيز مصلحاتك الانجليزية المحاسبية وفرنا قاموس المصطلحات المحاسبية

تعريف عقد الإيجار وفق معيار IFRS 16

يُعرف العقد بأنه عقد إيجار إذا منح حق التحكم في استخدام أصل محدد لفترة زمنية مقابل دفع مقابل. الشرط الأساسي هو حق التحكم في الأصل.

خطوات تحديد ما إذا كان العقد يقع ضمن نطاق IFRS 16

• هل هناك أصل محدد في العقد؟
• هل لدى المستأجر حق التحكم في استخدام الأصل؟
• هل يتحمل المستأجر المنافع والمخاطر الناتجة عن الأصل؟

أنواع عقود الإيجار وتأثيرها على القوائم المالية

جميع عقود الإيجار (باستثناء العقود القصيرة الأجل والأصول منخفضة القيمة) يجب إدراجها في الميزانية. عقود الإيجار قصيرة الأجل (12 شهرًا أو أقل) يمكن معالجتها كمصروف دوري.

كيفية إثبات عقد الإيجار في الدفاتر المحاسبية

• إثبات أصل حق الاستخدام: يُسجل في جانب الأصول.
• إثبات التزامات الإيجار: يُسجل في جانب الخصوم بالقيمة الحالية للمدفوعات المستقبلية.

طريقة قياس أصل حق الاستخدام عند بداية العقد

• قيمة التزامات الإيجار.
• أي دفعات مقدمة للإيجار.
• التكاليف المباشرة الأولية.

التزامات الإيجار وكيفية تقييمها وفق IFRS 16

تُقاس التزامات الإيجار بالقيمة الحالية للمدفوعات باستخدام معدل الخصم في العقد أو معدل اقتراض المستأجر.

جرب أدواتنا المحاسبية المجانية 

المعالجة المحاسبية للإيجار التشغيلي والتمويلي

وفق IFRS 16، لم يعد هناك فرق جوهري للمستأجر، فجميع الإيجارات تُعالج بنفس الطريقة تقريبًا. الاختلاف الرئيسي يظهر في قوائم المؤجرين.

أثر IFRS 16 على قائمة المركز المالي

يزيد المعيار من حجم الأصول والخصوم في الميزانية. مثال: شركة تستأجر مبنى لمدة 10 سنوات ستظهر قيمة أصل حق الاستخدام في الميزانية مقابل التزامات الإيجار.

انعكاسات IFRS 16 على قائمة الدخل والتدفقات النقدية

يتم استبدال مصروف الإيجار بمصروف استهلاك (لأصل حق الاستخدام) ومصروف فوائد (لالتزامات الإيجار).

التدفقات النقدية تُقسم إلى:

• تدفقات تمويلية: سداد أصل الالتزام.
• تدفقات تشغيلية: الفوائد المدفوعة.

أمثلة عملية لتطبيق IFRS 16 في الشركات الصغيرة والكبيرة

شركة صغيرة: تستأجر مكتبًا بعقد مدته 3 سنوات، إذا كان قصير الأجل يمكن معالجته كمصروف دوري.

شركة كبيرة: تستأجر طائرات أو معدات بملايين الدراهم، يجب تسجيلها كأصول وخصوم في الميزانية.

التحديات الشائعة التي تواجه المؤسسات عند التطبيق

• تحديد ما إذا كان العقد يحتوي على عنصر إيجار أو خدمة.
• جمع بيانات العقود من أقسام متعددة.
• تقدير معدل الخصم المناسب.

أدوات وبرامج محاسبية تدعم تطبيق IFRS 16

• SAP
• Odoo
• Oracle NetSuite
• QuickBooks (بإضافات مخصصة)

كيفية إعداد إفصاحات القوائم المالية وفق IFRS 16

• قيمة أصول حق الاستخدام.
• قيمة التزامات الإيجار.
• مصروف الاستهلاك ومصروف الفوائد.
• التدفقات النقدية المتعلقة بالإيجار.

تأثير IFRS 16 على مؤشرات الأداء المالي

• زيادة EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء) لأن مصروف الإيجار لم يعد يُخصم.
• ارتفاع نسبة المديونية نتيجة إدراج التزامات الإيجار.
• تحسن بعض مؤشرات الربحية على المدى القصير.

أهمية تدريب الموظفين لفهم وتطبيق IFRS 16

التطبيق يتطلب فهمًا دقيقًا من المحاسبين ومديري العقود. التدريب يضمن دقة إدخال البيانات وتقليل الأخطاء في القوائم المالية.

لمعرفة المزيد عن الفروقات الأساسية بين GAAP و IFRS وتأثيرها على المحاسبة في الإمارات اقرأ هذا المقال. 

دراسة حالة موسّعة: أثر تطبيق معيار IFRS 16 على الشركات — أمثلة عملية وإحصاءات دقيقة

IFRS 16 يفرض على المستأجرين الاعتراف بمعظم عقود الإيجار على الميزانية كأصول وخصوم — أي تسجيل Right-of-Use asset (أصل حق الاستخدام) وLease liability (التزام الإيجار) عند تاريخ بدء الإيجار. هذا يغيّر عرض مصروف الإيجار إلى مكونين رئيسيين: Depreciation (الاستهلاك) على أصل حق الاستخدام وInterest expense (مصاريف فوائد) على التزام الإيجار — وهو ما يؤثر مباشرة على مقاييس الربحية مثل EBITDA.

1) Marriott International — مثال عالمي (القوائم المجمعة، سنة مالية 2024)

أصول عقود التشغيل (Right-of-use assets): 845 مليون دولار.

إجمالي التزامات الإيجار: 898 مليون دولار (104 مليون جزء حالي + 794 مليون جزء غير حالي).

تمثل هذه الأرقام نحو 3.23% من إجمالي أصول الشركة، مما يظهر أثرًا واضحًا على الميزانية.

2) Emaar Properties (الإمارات) — بيانات مجمعة 31 مارس 2025

رصيد أصول حق الاستخدام: 667,015,000 درهم إماراتي.

رصيد التزامات الإيجار: 743,909,000 درهم إماراتي.

يمثل ذلك حوالي 0.40% و0.44% من إجمالي أصول المجموعة.

المصدر: تقرير إعمار الرسمي

مقارنة موجزة

في قطاع الضيافة مثل Marriott يكون الأثر النسبي كبيرًا بسبب تعدد عقود الإيجار، بينما في شركات التطوير العقاري مثل Emaar يكون الأثر أصغر نسبيًا مقارنة بضخامة الأصول العقارية الأخرى. ومع ذلك يؤثر IFRS 16 على نسب الرفع المالي واتفاقيات التمويل في الحالتين.

فوائد طويلة الأجل

• زيادة الشفافية المالية.
• تعزيز ثقة المستثمرين.
• تسهيل الحصول على تمويلات خارجية.

نصائح عملية

• استخدام أنظمة محاسبية متوافقة مع IFRS 16.
• مراجعة العقود القائمة لاستخراج عناصر الإيجار.
• تدريب الفرق المالية بشكل مستمر.

خاتمة

تطبيق معيار IFRS 16 يمثل تحديًا لكنه خطوة ضرورية نحو شفافية مالية أكبر. الشركات التي تنفذه بدقة ستكسب ثقة أكبر من المستثمرين والممولين. يُوصى بالاستثمار في برامج محاسبية حديثة وتدريب الموظفين لضمان نجاح التنفيذ.وأخيرًا، إذا أردت أن تعزز فهمك لمفاهيم المحاسبة اليومية، فصفحة قاموس المصطلحات

⚙️جرّب أدواتنا المحاسبية الآن

📚 انتقل إلى صفحة القوالب المحاسبية

📖طور مستواك في البزنس إنجلش من هنا

Edit This Article